?

1庫存現金（銀行存款）


從銀行提取現金

借：庫存現金

貸：銀行存款


支取庫存現金或是預支現金

借：其他應收賬——XX 成本類(lèi)或材料類(lèi)科目

??? 貸：庫存現金


2應收賬款


主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項。


1.出售租賃商品房而應收取的未收到的款項

(所附原始單據：購方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應收賬款——XX公司或個(gè)人

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入


2.出讓材料而應收取的未收款項

借：應收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入


收回款項時(shí)：

借：銀行存款

貸：應收賬款


3壞賬準備


借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備


發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準備

貸：應收賬款


收回已轉銷(xiāo)的應收賬款

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款



4應收票據


指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。


銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應收票據——XX公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入


商業(yè)匯票到期：

若為無(wú)息商業(yè)匯票(所附單據：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議)

借：銀行存款

貸：應收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

?

貸：應收票據——XX公司

?

?

5預付賬款


是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個(gè)明細科目。


1.預付給承包單位的工程款和備料款

(所附單據：付款申請書(shū)、付款單)

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：銀行存款


拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：原材料


企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結算時(shí)

(所附單據：工程價(jià)款結算單)

借：開(kāi)發(fā)成本

貸：應付賬款——應付工程款

同時(shí)，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

借：應付賬款——應付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款


用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付工程款

貸：銀行存款


2.預付給供應商的材料價(jià)款

借：預付賬款——預付供應單位款

貸：銀行存款


材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款

借：應付賬款——應付購貨款

貸：預付賬款——預付供應單位款


用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付購貨款

貸：銀行存款

?

?

6材料采購


主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買(mǎi)價(jià)、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。



7采購保管費


主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護費、檢驗試驗費等。


8材料成本差異


主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。



9庫存材料


用來(lái)核算各種為庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本。


10庫存設備


用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫存設備的實(shí)際成本


1.購入設備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運雜費、采保費(所附憑證：代墊費用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單)

借：材料采購——設備采購

貸：銀行存款


計算與分配的采保費(所附憑證：計算的采保費用固定表格)

借：材料采購——設備采購

貸：采購保管費


采購保管費的計算公式如下：


采購保管費的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運雜費


某種物資應分攤的采購保管費=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運雜費*分配率材料驗收入庫(所附單據：入為單、設備管理單)


借：庫存設備

貸：材料采購


2.訂購設備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費、稅款(所附單據：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據)

借：預付賬款

貸：銀行存款


設備到達驗收入庫

借：材料采購——設備采購

貸：應付賬款——應付購貨款


沖減預付的設備貨款

借：應付賬款——應付供貨款

貸：預付賬款


支付余下應付的設備材料采購款

借：應付賬款

貸：銀行存款


3.設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(所附憑據：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單)

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：庫存設備


銷(xiāo)售積壓設備(所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷(xiāo)售發(fā)票)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入


結轉成本


借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存設備


11委托加工材料


主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應與加工單位簽訂加工合同。


發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異


加工完后驗收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料



12低值易耗品


是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計入成本費用

借：開(kāi)發(fā)間接費用

貸：周轉材料


倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法：

借：待攤費用

貸：周轉材料

借：采購保管費

貸：待攤費用



13開(kāi)發(fā)產(chǎn)品


是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設場(chǎng)地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。


在竣工驗收時(shí)

借：開(kāi)發(fā)商品

?

貸：開(kāi)發(fā)成本


對外銷(xiāo)售轉讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結轉開(kāi)發(fā)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開(kāi)發(fā)商品



14分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品


應根據分期銷(xiāo)售合同進(jìn)行結算，可以根據需要設置“分期收款開(kāi)發(fā)商品備查賬”。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開(kāi)發(fā)商品


15出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品


是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細科目出租土地或是房屋時(shí)

借：出租開(kāi)發(fā)商品——出租產(chǎn)品

貸：開(kāi)發(fā)商品


租金收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入


16周轉房


是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細科目開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實(shí)際搭建的成本

借：周轉房——在用周轉房

貸：開(kāi)發(fā)商品——房屋


按月計提的周轉房攤銷(xiāo)

借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費用

貸：周轉房——周轉房攤銷(xiāo)


其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大

借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費用

貸：銀行存款


如果金額較大的

借：待攤費用或長(cháng)期待攤費用

貸：銀行存款


最后再分次攤入到有關(guān)成本費用科目


17固定資產(chǎn)


1.購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運雜費專(zhuān)用發(fā)票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發(fā)票等)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款


購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款


支付安裝費用

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款


安裝完畢交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出


2.自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據：移交使用單、工程結算單)支付的土地征用費及堪設計費

借：固定資產(chǎn)--購建支出

?

貸：銀行存款


領(lǐng)用材料時(shí)

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：原材料


分配建筑工人工資和福利費

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：應付職工薪酬


完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

?貸：固定資產(chǎn)--購建支出


3.其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)(所附單據：投資證明、合同)

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計折舊


4.改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據：擴建通知單)

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)


殘料變賣(mài)時(shí)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)--購建支出


支付擴建工程款時(shí)

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款


工程竣工時(shí)(所附單據：工程竣工結算單)

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出


交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)


18無(wú)形資產(chǎn)


企業(yè)長(cháng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、土地使用權。