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　　建筑企業(yè)的實(shí)務(wù)較為復雜，在實(shí)操中，會(huì )計朋友們經(jīng)常會(huì )遇到這樣或那樣的一些問(wèn)題，今天就在這里給大家分享一下，建筑業(yè)實(shí)務(wù)處理中的一些常見(jiàn)問(wèn)題：

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　　一、自然人代開(kāi)發(fā)票地點(diǎn)是在機構所在地還是項目所在地?班組長(cháng)(包工頭)代開(kāi)發(fā)票給建筑企業(yè)，稅點(diǎn)是多少?建筑企業(yè)還要扣繳個(gè)人所得稅嗎?

　　答：自然人代開(kāi)發(fā)票(從事建筑勞務(wù))地點(diǎn)一般是項目所在地，班組長(cháng)(包工頭)代開(kāi)發(fā)票給建筑企業(yè)，如果是按經(jīng)營(yíng)收入(需要有合同)，增值稅3%(各地看能否做臨時(shí)稅務(wù)登記享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠)及相應附加稅費，個(gè)稅一般是按核定征收，核定的具體標準，以當地稅局為準，以經(jīng)營(yíng)方式代開(kāi)發(fā)票，稅局直接代扣個(gè)稅;如果以勞務(wù)費方式代開(kāi)發(fā)票，需繳納增值稅3%(能否享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠各地不一)及相應附加稅費，以勞務(wù)報酬方式開(kāi)票，需要企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

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　　二、建安企業(yè)未與農民工簽訂勞動(dòng)合同，也未為其購買(mǎi)社保，是否可以不用扣繳個(gè)人所得稅?如果必須扣繳，是按照工資薪金所得還是按照勞務(wù)報酬所得?

　　答：建安企業(yè)如未與農民工簽訂勞動(dòng)合同，就可以認定為勞務(wù)關(guān)系，需要去稅局代開(kāi)發(fā)票(按勞務(wù)費)，涉及增值稅(能否享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠各地不一)及附加，由支付企業(yè)按勞務(wù)報酬代扣代繳個(gè)稅。

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　　三、**項目實(shí)施中，業(yè)務(wù)設計、成本規劃、合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具有什么注意事項?

　　答：**業(yè)務(wù)，在實(shí)務(wù)中普遍存在，但是不符合法律規范，所在賬務(wù)處理中不要體現出**業(yè)務(wù)，要按自有業(yè)務(wù)去處理，規范簽訂相關(guān)合同、取得發(fā)票，做到四流一致(合同、發(fā)票、資金、實(shí)物)，避免現金交易。

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　　四、建筑工程類(lèi)發(fā)票的備注欄填寫(xiě)的信息不完整是否需要重開(kāi)，是否有風(fēng)險?

　　答：1、對于開(kāi)票方來(lái)說(shuō)，屬于未按規定開(kāi)具合規發(fā)票，違反了發(fā)票管理辦法;2、對于收票方來(lái)說(shuō)，不合規發(fā)票不能作為稅前扣除憑據、不能作為進(jìn)項抵扣憑據、不得計入土地增值稅扣除項目金額。因此，建議按照規定重新開(kāi)具。

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　　五、建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項目必須設立分公司或子公司嗎?

　　答：不需要，根據稅總發(fā)[2017]99號規定，任何地區和單位不得違法限制或排斥本地區以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標，嚴禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營(yíng)造更加開(kāi)放、公平的市場(chǎng)環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會(huì )為爭奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當地繳納。具體操作為：經(jīng)發(fā)包方同意，總公司授權給分公司承擔此項目，分公司收款、開(kāi)票、采購、施工，稅務(wù)管理上，相當于子公司進(jìn)行處理。

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　　六、工程存在墊支，甲方?jīng)]有按合同約定付工程款，稅局要求按完工進(jìn)度繳納相關(guān)稅金，相關(guān)財稅風(fēng)險該如何處理?

　　答：甲方是否履約支付工程款并不影響總包的納稅義務(wù)，總包要按稅法的規定去履行納稅義務(wù)，不能以甲方未履約而規避納稅義務(wù)。納稅人提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項，或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動(dòng)產(chǎn)權屬變更的當天。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。企業(yè)如確有困難，可與稅局溝通，申請緩繳稅款。

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　　七、建筑企業(yè)成本應如何管控?

　　答：建議從以下幾個(gè)方面做好規劃：

　　一、市場(chǎng)交易習慣等原因，導致采購的砂、石料等原材料，很難獲得發(fā)票入成本，應對方法：如果有工商登記要求開(kāi)具發(fā)票，如果是個(gè)人，可到稅局代開(kāi)(每月500元以下可用收款憑證);

　　二、因開(kāi)票方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證，很難獲得發(fā)票入成本，應對方法：取得注銷(xiāo)等原因的相關(guān)資料;

　　三、建筑企業(yè)取得的發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現是走逃失聯(lián)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，很難獲得發(fā)票入成本，應對方法：找到走逃企業(yè)重新獲得合法扣除憑證;

　　四、建筑企業(yè)通過(guò)“黑市”交易渠道(供應商通過(guò)“小金庫”便宜采購的存貨)而采購的建筑材料，根本沒(méi)有發(fā)票，應對方法：不建議采用，要與業(yè)務(wù)部門(mén)充分溝通;

　　五、大部分建筑企業(yè)，特別是不少中小型民營(yíng)建筑企業(yè)，在“不要發(fā)票更便宜”的采購舊理念下，采購各種建筑材料沒(méi)有成本發(fā)票入成本，應對方法：不建議采用。最好的辦法就是提前規劃，預防為主。

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　　八、建筑施工企業(yè)，在施工現場(chǎng)甲方的水電，取得甲方水電費分割單，可以所得稅前扣除嗎?

　　答：不可以。只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線(xiàn)路、有線(xiàn)電視、網(wǎng)絡(luò )等費用 ，才可以采取分攤方式。房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現場(chǎng)所需用的水電費，不適用此條款。建議采用甲供的方式，解決此問(wèn)題。

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　　九、跨區域涉稅事項報告開(kāi)具金額與實(shí)際結算金額不一致的情況，有大于或小于的情況，那跨區域涉稅事項報告是否需要重新開(kāi)具呢?

　　答：不管最終決算金額是比合同大或小，只要與跨區域涉稅事項報告金額不一致，就應當重新開(kāi)具區域涉稅事項報告。稅局一般按照跨區域涉稅事項報告中的金額，來(lái)核實(shí)開(kāi)票總數，所以如果最終審計決算數出來(lái)后，上傳備案，然后就要修改跨區域涉稅事項報告上的合同數額了。這個(gè)屬于操作問(wèn)題，各地執行口徑不一致，需要與當地稅局溝通確認。