業(yè)財融合，即業(yè)務(wù)流程與財務(wù)管理的結合，其本質(zhì)上不僅僅是一個(gè)管理過(guò)程，也是一個(gè)為設計院創(chuàng )造價(jià)值的過(guò)程。設計院是以設計項目作為最小業(yè)務(wù)單元，項目具有生命周期長(cháng)、環(huán)節多、需要調動(dòng)資源多的特點(diǎn)。隨著(zhù)設計院業(yè)務(wù)規模的不斷增長(cháng)、項目分布地域范圍的持續擴大、在執行的項目越來(lái)越多，現有的業(yè)務(wù)管理模式與財務(wù)相對獨立運行的模式難以滿(mǎn)足設計院的發(fā)展需求。因此，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合是大勢所趨。

本文從業(yè)財融合的角度出發(fā)，結合設計院的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、會(huì )計準則、稅收法律法規等，分析設計院業(yè)財融合的現狀，梳理設計院的業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程，探討業(yè)財融合的實(shí)施流程，提出構建業(yè)財融合管理體系的建議，以期為設計類(lèi)企業(yè)提供借鑒和參考，助力設計院實(shí)現業(yè)財融合。

業(yè)財融合的意義

業(yè)務(wù)與財務(wù)本就是一枚硬幣的兩面，彼此相依相隨。業(yè)財融合以業(yè)務(wù)、財務(wù)數據為核心，將設計院的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、管理流程有機融合，使業(yè)務(wù)數據和財務(wù)融為一體，實(shí)現設計院的業(yè)務(wù)數據和財務(wù)數據同源、同步、統一。業(yè)務(wù)數據生成的同時(shí)，及時(shí)、準確地產(chǎn)生相對應的財務(wù)數據，有利于為設計院決策提供詳細的數據支持。

業(yè)財融合的意義主要體現在以下兩個(gè)方面：

有助于內部精細化管理

第一，提升項目管控能力。在設計項目的執行過(guò)程中，將項目實(shí)施的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程相結合，使業(yè)務(wù)數據與財務(wù)數據相匹配，從而提升項目過(guò)程管控能力。

第二，降低稅務(wù)風(fēng)險。隨著(zhù)稅收征管體系的不斷完善，設計院面臨的稅務(wù)檢查風(fēng)險越來(lái)越大。業(yè)財融合可以使財務(wù)工作前移到項目管理前端，利用自身熟悉財稅政策的優(yōu)勢，提前進(jìn)行稅收安排，從整體上降低設計院的稅務(wù)檢查風(fēng)險。

第三，強化項目風(fēng)險管理。業(yè)財融合可以實(shí)現項目業(yè)務(wù)、財務(wù)數據的實(shí)時(shí)更新，便于設計院對項目實(shí)時(shí)監管，也便于發(fā)現回款異常項目，及時(shí)中止或終止項目推進(jìn)，提高回款率。

有助于企業(yè)財務(wù)目標的實(shí)現

第一，外部監管。企業(yè)會(huì )計準則要求設計院按照履約義務(wù)與完工進(jìn)度核算收入，按照權責發(fā)生制歸集、分攤項目成本，而業(yè)務(wù)上核算收入傾向于采用收付實(shí)現制，造成業(yè)務(wù)、財務(wù)數據口徑不一致。而業(yè)財融合可以統一數據口徑，可以更好地滿(mǎn)足企業(yè)IPO、國資監管、企業(yè)重組等對于財務(wù)信息監管的要求。

第二，內部考核。采用權責發(fā)生制確認收入成本費用是外部會(huì )計核算的要求，按收付實(shí)現制進(jìn)行績(jì)效工資分配及部門(mén)考核是設計類(lèi)企業(yè)的通行做法。業(yè)財融合可以及時(shí)準確地進(jìn)行產(chǎn)值分配和部門(mén)考核，將產(chǎn)值計算規則和業(yè)務(wù)、財務(wù)數據結合，按照收付實(shí)現制的口徑及時(shí)、準確地進(jìn)行產(chǎn)值分配和部門(mén)考核，部門(mén)可以隨時(shí)查閱產(chǎn)值分配、部門(mén)考核相關(guān)的收入、成本數據，同時(shí)也有助于解決產(chǎn)值分配不及時(shí)、查詢(xún)難等問(wèn)題。

設計院業(yè)財融合的現狀

業(yè)務(wù)與財務(wù)相互獨立

在設計院的經(jīng)營(yíng)管理中，財務(wù)人員主要參與項目執行過(guò)程中的資金預付、費用報銷(xiāo)、開(kāi)具發(fā)票、收款等活動(dòng)，無(wú)法深度參與項目全流程管理，不能及時(shí)準確地了解項目進(jìn)度，合理歸集項目已發(fā)生的成本費用。而業(yè)務(wù)人員不了解收入與成本核算規則，無(wú)法給財務(wù)人員提供相應的收入確認節點(diǎn)證據和成本歸集，財務(wù)部門(mén)沒(méi)有快捷路徑及時(shí)了解企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)運行情況，不利于財務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)分析。

財務(wù)與業(yè)務(wù)數據利用率低

設計院普遍存在財務(wù)數據與業(yè)務(wù)數據口徑不統一的問(wèn)題，財務(wù)上的收入確認采用權責發(fā)生制，而業(yè)務(wù)部門(mén)采用收付實(shí)現制，導致業(yè)財數據不連貫。設計院一般采用月底結轉項目成本或季度末結轉項目的方式，數據收集不及時(shí)，導致管理層無(wú)法實(shí)時(shí)查看在執行項目的相關(guān)數據。業(yè)務(wù)數據與財務(wù)數據的口徑不統一、不連貫、不及時(shí)的問(wèn)題，導致數據利用效率低，無(wú)法為設計院的經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。

信息管理系統相互獨立

設計院已逐步上線(xiàn)各業(yè)務(wù)的系統平臺，但經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)平臺、財務(wù)核算平臺、科技管理平臺、總承包管理平臺等系統均獨立運行。獨立分散的系統平臺給一體化與集中化管理帶來(lái)諸多不便。一是各部門(mén)使用不同的系統平臺，數據與信息在各系統內部傳遞，無(wú)法做到數據信息共享，降低了不同部門(mén)之間的數據利用效率；二是系統平臺之間的數據口徑不完全一致，未能充分考慮到數據之間的邏輯關(guān)系與匹配性，增加了部門(mén)之間核對數據的工作量。

設計院業(yè)財融合的實(shí)施流程

業(yè)財融合重點(diǎn)在于業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，對業(yè)務(wù)、財務(wù)流程梳理再造是重中之重。通過(guò)對設計院現有業(yè)務(wù)流程梳理，發(fā)現業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程融合的關(guān)鍵點(diǎn)，再通過(guò)一系列頂層制度設計，能夠使整合后的業(yè)財融合管理系統更能滿(mǎn)足設計院的需求，基本實(shí)現管理制度化、制度流程化、流程信息化。

前期準備工作

業(yè)財融合的實(shí)施過(guò)程中，需要從以下幾個(gè)方面提前做好準備工作：

第一，制度建設先行，管理層深度參與。構建業(yè)財融合管理體系需要先梳理設計院的各項業(yè)務(wù)流程，形成制度性文件，將企業(yè)的各項內控制度固化到信息系統中，再進(jìn)行業(yè)財融合建設。新體系是對現有工作模式的改變，構建初期的工作量大，啟動(dòng)之初會(huì )遇到來(lái)自各部門(mén)的較大阻力，需要管理層的深入參與和堅決推進(jìn)。

第二，確?；A數據的準確性、統一性和完整性。在設計項目執行的過(guò)程中會(huì )產(chǎn)生大量的數據，如業(yè)務(wù)流程中的合同信息、收款、開(kāi)票、完成進(jìn)度、完成時(shí)間、分包結算等，需要做好這些數據的收集與整理工作，同時(shí)要確保這些數據口徑統一性和準確性。這不是一項單純的數據統計工作，在數據收集與整理過(guò)程中會(huì )涉及大量的職業(yè)判斷，而數據的準確性和完整性關(guān)系到后續項目全過(guò)程管理和收入成本的確認。

第三，節點(diǎn)證據標準的確定及管理。無(wú)論采用哪種收入確認方法，節點(diǎn)證據資料都是收入確認的基礎。節點(diǎn)證據的標準需要根據自身情況，與會(huì )計師溝通達成一致，在滿(mǎn)足外部監管要求的同時(shí)，盡可能地降低節點(diǎn)證據收集的難度。同時(shí)，要做好節點(diǎn)證據的歸檔管理工作，實(shí)現電子化和紙質(zhì)并行，以便于后期驗證查閱。

第四，專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持。在構建業(yè)財融合管理體系及優(yōu)化的過(guò)程中，可以借助外部團隊力量提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)，不斷改進(jìn)業(yè)財融合體系并對其持續優(yōu)化。

業(yè)財融合系統構建

以項目數據為核心，作為所有工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。設計院以項目為最小業(yè)務(wù)單元，設計院的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都應圍繞項目而展開(kāi)。其中，設計項目的主要流程是項目備案、投標、合同簽訂、下達生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)項目執行、質(zhì)量監管、成果交付、后期配合等，項目的完成離不開(kāi)財務(wù)的資金支持與費用報銷(xiāo)，財務(wù)的收入確認與成本分攤也離不開(kāi)項目資料的提供，因此，構建項目（業(yè)務(wù)）與財務(wù)互通的業(yè)財融通管理系統是非常有必要的。該系統應以項目為起點(diǎn)，包含多種功能模塊，實(shí)現項目全生命周期的業(yè)務(wù)財務(wù)數據融合。項目實(shí)施業(yè)務(wù)、財務(wù)流程融合如圖1所示。

圖1 業(yè)財融合管理系統

項目投標管理。投標審批后，可以迅速地從共享資源模塊獲得投標所需要的企業(yè)簡(jiǎn)介、資質(zhì)證書(shū)、財務(wù)狀況等投標信息，并與財務(wù)系統對接，以便于保證金付款、回收與清理。

合同管理。簽訂合同生成唯一編號，與后續的生產(chǎn)管理、收入管理、財務(wù)核算等對接，主要包括合同簽訂與合同進(jìn)度管理。合同簽訂前，經(jīng)由經(jīng)營(yíng)部門(mén)、法務(wù)、財務(wù)等對合同進(jìn)行審批與管理。合同簽訂后，依據合同約定的收款比例與時(shí)間點(diǎn)設定合同收款節點(diǎn)，并與生產(chǎn)進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整與匹配，保證款項收回的及時(shí)性、準確性。

生產(chǎn)管理。項目的生產(chǎn)管理，其產(chǎn)生的工時(shí)數據與成本管理模塊對接，確保生產(chǎn)過(guò)程管理關(guān)鍵節點(diǎn)和權責發(fā)生制下的營(yíng)業(yè)收入、成本相匹配。完成項目臺賬登記、生產(chǎn)進(jìn)度管理、工時(shí)管理、工作量申報等工作。

收入管理。按照權責發(fā)生制確認收入是外部核算的基本要求，收入確認節點(diǎn)合規合理與合同管理、生產(chǎn)管理直接相關(guān)。其工作主要包括營(yíng)業(yè)收入確認、現金流預測、賬齡分析的功能，預收賬款、應收賬款管理等，與稅務(wù)系統鏈接，便于開(kāi)票及生成未開(kāi)票收入明細賬。

成本管理。項目的成本管理工作主要包括預算管理、報銷(xiāo)管理、成本分攤、資金管理等。將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的直接成本和在執行項目的進(jìn)度、預算相匹配，間接成本對項目成本進(jìn)行分析，并對預算執行情況考核和評價(jià)分析。

分包管理。項目的分包管理工作主要包括分包合同的簽訂、分包進(jìn)度和主合同的匹配，分包付款和預算匹配。將分包成果歸檔流程作為分包合同付款的前置條件，保證分包成果歸檔，用權責發(fā)生制計提分包成本，生成應付賬款臺賬、分析賬齡。

科研管理。設計院要進(jìn)行研發(fā)項目的全過(guò)程管理，與研發(fā)費用核算對接，完善研發(fā)工時(shí)填報和比對，實(shí)現研發(fā)費用的歸集和研發(fā)預算、研發(fā)項目進(jìn)度相匹配，降低企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的風(fēng)險。

管理分析報告。設計院要進(jìn)行項目執行過(guò)程與結果的綜合分析，主要包括項目財務(wù)報表分析、項目經(jīng)理的考核和結果應用等，可以實(shí)時(shí)顯示項目全生命周期的業(yè)財數據，如項目進(jìn)度、收入分析、成本分析、利潤預測、現金流預測等。

系統數據的初始化和日常規范化運行

將線(xiàn)下整理完善的基礎數據初始化到業(yè)財融合信息化系統，線(xiàn)下、線(xiàn)上數據要并行一段時(shí)間，互相驗證，堅持已經(jīng)開(kāi)通的業(yè)務(wù)模塊堅決使用線(xiàn)上系統。各單位要安排專(zhuān)業(yè)人員負責信息系統的日常維護工作，保證信息系統的正常運轉。

內部產(chǎn)值分配、考核系統上線(xiàn)

信息系統在滿(mǎn)足項目管理和外部核算需求的基礎上，可以實(shí)施內部產(chǎn)值系統的上線(xiàn)，將內部產(chǎn)值考核規則與收入、成本權責發(fā)生制的對接，完善會(huì )計核算設置、內部管理報表編制，重建內部考核，保證考核數據的及時(shí)、準確、可查詢(xún)。

業(yè)財融合系統的完成周期，根據設計院的規模、管理基礎、行業(yè)類(lèi)型不同，大概需要半年到一年的時(shí)間。

構建業(yè)財融合管理體系的建議

隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)、大數據及云計算的發(fā)展與普及，傳統設計院的財務(wù)管理工作必然要與數字化深度融合。為構建業(yè)財融合管理體系，特提出以下三點(diǎn)建議。

加強制度和組織體系建設

設計院需要提前規劃，做好頂層制度設計，制定業(yè)財融合方案，形成制度性文件，使設計院各職能部門(mén)充分了解自身在業(yè)財融合中的任務(wù)，提高業(yè)財融合的推進(jìn)效率。同時(shí)，成立業(yè)財融合項目組，結合相關(guān)制度對各部門(mén)資源進(jìn)行統一調配，合理分配工作任務(wù)，確保各部門(mén)資源集中的合理性，做好約束、監督工作。

培養復合型業(yè)財融合人才

構建業(yè)財融合管理體系，需要培養一批既懂業(yè)務(wù)又懂財務(wù)的復合型人才。一方面，財務(wù)人員需要熟悉設計項目的業(yè)務(wù)流程，嘗試可以參與一個(gè)完整的設計項目，可以培養財務(wù)人員的業(yè)務(wù)思維，更好地參與業(yè)務(wù)管理；另一方面，要加強對業(yè)務(wù)人員的財務(wù)知識培訓，在設計院普及基本的財務(wù)知識，這樣在項目執行的過(guò)程中，可以更好地配合財務(wù)管理的工作。財務(wù)與業(yè)務(wù)的相互理解與配合能產(chǎn)生巨大的合力，提高項目的執行效率。

大力推進(jìn)信息化系統建設

為了實(shí)現業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合，必須提高信息化在設計院的應用水平，信息化建設需要隨著(zhù)業(yè)務(wù)和財務(wù)的需求變化而不斷改進(jìn)。因此，設計院要選擇有業(yè)財咨詢(xún)能力、成熟軟件產(chǎn)品以及豐富成功案例的軟件廠(chǎng)商，例如，金慧業(yè)財融合平臺是以企業(yè)大數據業(yè)務(wù)系統為依托，為客戶(hù)提供財務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合的一體化解決方案。業(yè)財融合建設不可能一蹴而就，需要進(jìn)行持續的流程完善與運行維護，提高業(yè)財融合管理體系的使用價(jià)值與效率。

本文來(lái)源：《中國勘察設計》雜志